I. Agencia por encargoExportación por agencia?Es necesario que la parte delegante emita la factura?

De acuerdo con lo establecido en la "Notificación del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria sobre las políticas de impuesto al valor agregado y consumo para bienes y servicios de exportación" (versión revisada 2023),El encargo de exportación por agencia debe ser facturado con una factura ordinaria de impuesto al valor agregado por parte del cliente.El procedimiento operativo específico es:

• El cliente (empresa productora/empresa de comercio exterior) emite al agente (empresa de representación) una factura ordinaria de impuesto al valor agregado con una tasa impositiva del 0%.
• En la sección de observaciones de la factura, debe anotarse la frase "Exportación por agente" y su correspondiente.despacho de aduanaNúmero de seguimiento
• El mandatario procederá con la factura del mandante.Reembolso de impuestos a la exportacióndeclarar

Dos: ?Cuál es la diferencia entre la facturación para exportación por agencia y la exportación propia?

En el marco de la política vigente en 2025, las diferencias entre los dos modos de facturación se manifiestan principalmente en:

• Entidad emisora de facturas diferente:
  • Exportación autogestionada: La empresa exportadora emite de forma independiente la factura especial de valor agregado.
  • Exportación por agencia: El comitente emite una factura ordinaria del impuesto al valor agregado
• Método de declaración de devolución de impuestos:
  • Exportación de operación propia: la empresa exportadora declara directamente el reembolso de impuestos.
  • Exportación por agencia: Declarada por el representante designado, se debe presentar el "Certificado de Mercancías de Exportación por Agencia".

Tres: ?Cuáles son los errores comunes en las facturas de exportación por agencia?

De acuerdo con los casos de auditoría de la Administración General de Aduanas en 2024, los errores frecuentes incluyen:

• Factura emitida incorrectamente con tasa de 13% (debería mantenerse en tasa de 0%)
• tar información clave como el número de declaración aduanera, entre otros.
• de facturación es posterior a la fecha de exportación en aduana por más de 60 días.
• No se ha sincronizado la presentación del registro del "Acuerdo de Exportación por Agencia".

Una empresa textil en 2023, debido a la falta del número de declaración de aduana en la sección de observaciones de la factura, experimentó un retraso de 6 meses en el reembolso de impuestos por valor de 2.87 millones de yuanes, generando costos financieros adicionales de aproximadamente 120,000 yuanes.

IV. ?Qué documentos se necesitan para la declaración de devolución de impuestos de 2025?

La lista actual de documentos de declaración incluye:

• Original de la factura ordinaria de impuesto al valor agregado emitida por el cliente.
• Sellado con el sello de verificación aduaneraDeclaración de exportaciónDeclaración
• El "Certificado de Mercancías Exportadas por Agente" firmado y sellado por ambas partes.
• Comprobante de verificación de ingresos de divisas (el plazo para recibir divisas se extiende hasta el 30 de abril del a?o siguiente)

Cinco: ?Cómo manejar facturas de modalidades comerciales especiales?

En cuanto a las nuevas modalidades como el comercio transfronterizo, se debe prestar especial atención:

• Comercio de compras en el mercado:Aplicando el código regulatorio 1039, el comitente debe emitir una factura ordinaria exenta de impuestos.
• Modo de Almacén en el Extranjero:Por favor, anote en el campo de observaciones de la factura "Almacén en el extranjero" y el código del país de almacenamiento.
• Mercancías de devolución:Necesita anular la factura original y adjuntar el certificado de aduana de "Devolución de mercancías con impuestos pagados (sin devolución de impuestos)".

Se recomienda que las empresas, al realizar operaciones de exportación por mandato,Por favor, confirma de antemano con la agencia la plantilla de elementos de facturación., establecer un mecanismo de revisión de documentos. Para modalidades de comercio especiales, se puede solicitar a la autoridad fiscal competente un acuerdo de precios anticipados (APA) para reducir los riesgos de cumplimiento.