I.Агентский экспортКто должен подавать заявку на возврат налога?

Согласно действующему в 2025 году ?экспортировать товарыПоложения об управлении налогом на добавленную стоимость и акцизом на рабочую силу?, агентские экспортные операции должны соответствовать"Кто управляет, тот и отчитывается"принципу:

• Доверительпри владении правом собственности на товар:
  • Необходимо самостоятельно оформитьСкидка на экспортный налогРегистрация
  • и предоставить в налоговый органтаможенное оформлениеполный комплект документов, таких как ордер и агентское соглашение.
• Агентпредоставляет только услуги таможенного оформления:
  • В графе "Декларант" грузовой таможенной декларации на экспортные товары необходимо указать слово "Агент".
  • Представить оригинал ?Доверенности на таможенное оформление? в таможню.

Особое внимание: согласно объявлению Генерального таможенного управления №79 от 2024 года, с января 2025 года все таможенные декларации, подаваемые через представителей, должны сопровождаться загрузкой электронной версии доверенности через ?Единое окно? международной торговли. Бумажные документы больше не будут приниматься отдельно.

II. Когда следует подтверждать налоговые обязательства по агентскому экспортному доходу?

Существуют различия в сроках подтверждения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий:

• Налоговое обязательство по НДС
  • Зависит от фактической даты отгрузки товаров (необходимо получить экспортную грузовую таможенную декларацию, выданную таможней).
  • Поступления в иностранной валюте должны быть получены не позднее периода подачи декларации по НДС в апреле следующего года после экспорта.
• Доход по налогу на прибыль предприятий
  • Доход признается по методу начисления.
  • Рекомендуется признавать доход в момент получения копии коносамента.

Предупреждение о случаях: в 2024 году внешнеторговая компания была вынуждена вернуть уплаченные налоги и выплатить штрафы в размере 380 000 юаней из-за неспособности получить иностранную валюту в течение установленного периода.

III. Как выставлять счета за агентские услуги в соответствии с требованиями?

Плата за услуги, взимаемая агентом, должна обрабатываться в двух случаях:

• Чистые агентские услуги
  • Выставить специальный счет-фактуру на НДС по ставке 6% по коду "Вспомогательные услуги для бизнеса - Брокерские и агентские услуги".
  • В графе "Примечание" необходимо указать "услуги по экспорту через агента".
• Нести риски покупки и продажи
  • Следует рассматривать как самостоятельный экспорт.
  • Необходимо выставить счет-фактуру на продажу товаров по ставке 13%.

Предупреждение о рисках: В 2025 году основными объектами налоговых проверок станут незаконные операции по выставлению счетов-фактур под видом агентских услуг, фактически являющихся куплей-продажей. Нарушителям грозит штраф в размере до трехкратной суммы незаконной операции.

IV. Какие документы, которых не хватает, приведут к невозможности возврата налогов?

СогласноСкидка на экспортный налогпоследним требованиям 2025 года, необходимо подготовить следующие документы:

• Экспортная грузовая таможенная декларация, проверенная таможней (электронная версия).
• Полное подтверждение поступления иностранной валюты.
  • Банковский слип об обмене иностранной валюты должен содержать SWIFT CODE.
  • Для трансграничных расчетов в юанях необходимо предоставить сообщение системы RCPMIS.
• Нотариально заверенное агентское соглашение (на китайском и английском языках).
• Специальный счет-фактура по НДС, выданный доверителем (в случае самостоятельного экспорта).

Специальное напоминание: с 2025 года налоговые органы будут автоматически сопоставлять данные таможни, валютного управления и налогового управления через систему Jinshui IV.

V. Как предотвратить налоговые риски агентского экспорта?

Предприятиям рекомендуется создать тройной механизм контроля рисков:

• Этап подписания соглашения
  • Четко согласовать стандарты заполнения таможенной декларации.
  • Согласовать сроки передачи документов (рекомендуется не более 15 рабочих дней).
• Этап исполнения бизнеса
  • Ежемесячно сверять дату экспорта таможни с датой получения иностранной валюты.
  • Создать контрольный список полноты документов для возврата налогов.
• Управление после подачи декларации
  • Хранить полный комплект документов не менее 10 лет.
  • Периодически проводить аудит соответствия возврата экспортного налога.

Особое примечание: согласно новым правилам Министерства финансов на 2025 год, агентский экспортный бизнес должен пройти процедуру "регистрации особых обстоятельств" в электронной налоговой системе. Предприятия, не прошедшие регистрацию, столкнутся с задержками в возврате налогов.