代理輸出モード下での収入はいつ確認されますか？

『企業會計基準第14號——収益』の規定により、代理輸出収益の確認は、次の3つの條件を同時に満たす必要があります：制御権の移転（貨物の通関が完了）、債権の確立（正本B/Lを取得）、金額は測定可能。実務上では、以下を推奨します。輸出申告書の輸出日収益認識の基準日として、以下の特殊な狀況にも注意する必要があります：

• FOB條項：貨物が船の舷を越えた時點で売上を計上する
• CIF條項：保険証券および運賃請求書がすべて揃ってから確認いたします
• 委託販売モデル：エンドユーザーへの実際の販売時點を基準とする

代理サービス料は収益計算にどのような影響を與えるか？

財政部が2024年に改正した「企業會計準則解釈第16號」によれば、輸出代行サービス費は～として扱うべきである契約履行コスト列支は、直接に営業収入から差し引くことはできません。具體的な処理方法は、次の2つのモデルを區別する必要があります：

• 買い切り代理：輸出収入を全額確認し、サービス料は販売費用に計上する
• 歩合制代理：純額法による収益認識、サービス料はインボイスの備考欄に記載

外國為替決済差異はどのように処理すればよいですか？

2025年、外為管理局の最新政策により、代理輸出業務は遵守する必要があります「輸出者は誰であるか、外貨収入はその者が受ける」原則。よくある問題の対処方法：

• 為替変動差額
  • 単一の送金差額が500米ドル以下の場合、自主的な消込みが可能です。
  • 超過部分については銀行の入金証明書による裏付けが必要です
• 第三者による外貨送金
  • 海外関連先への送金には三方契約の追加が必要です
  • 原則として、國內第三者による支払いは認められません

付加価値稅「免稅?相殺?還付」政策はどのように適用されるのか？

代理輸出企業は付加価値稅免稅政策を受けることができますが、次の點に特に注意する必要があります：

• 必須取得正本通関申告書と外貨決済書
• 進項稅額の転出比率＝年度免稅売上高／総売上高×100％
• 2025年に新設される電子稅務局「スマート注文マッチング」機能により、還付申告のサイクルが5営業日に短縮されます

収益認識の差異はどのようなリスクを引き起こすのでしょうか？

私たちが扱った稅関査察事例に基づくと、一般的なリスクポイントは以下の通りです：

• Tax risk：期をまたぐ収益の計上により、消費稅申告に異常が発生
• Foreign exchange risk：入金日から90日を超えて未屆出のため、外管局アラートが発動
• Compliance risk：代理契約の欠如による収入性質認定の爭議

It is recommended that companies establish「四単一致」メカニズム（契約、通関書類、B/L、外貨収入証憑）を通じ、ERPシステムで収益認識アラートタイミングを設定する。

収入の認識時點をめぐる爭議にどう対処すべきか？

異なる取引モデルに対してソリューションを提供：

• 期限付信用狀：手形渡日で収益を確認し、割引利息は別途計上する
• D/P（Documents against Payment）支払渡し：銀行の引受日を確認の基準とする
• OA掛売：輸出信用保険への加入を推奨した上で、出荷日を基準として確認することを提案します

収入の変動に対してどのように稅務計畫を立てればよいでしょうか？

貿易方式の最適化により合法的な節稅が実現できます：

• 加工貿易：保稅輸入原材料は納稅を繰延べすることができます
• 市場調達：1039監督管理方式は定額課稅に適用される
• 越境EC：9610/9710モデルで所得稅優遇を享受

代理輸出にはどのような特殊な収入タイプがありますか？

個別に計上する必要のある特別収入項目：

• 海外倉庫補助：「その他の営業収入」として計上
• 返品?修理収入：元の輸出収入を相殺減額する
• サンプル収入：通関価値が800米ドルを超える場合、正式申告が必要です

代理出口による収入リスクをどのように防ぐか？

It is recommended to establish a three-tier risk control system:

• 事前：顧客信用調査（少なくとも3年間の稅関データを含む）
• 事中：物流軌跡モニタリング（船會社APIの接続を推奨）
• 事後：売掛金のグレーディング管理（貸倒リスクが60日を超えたら回収を開始）