I.Reembolso de impuestos a la exportación?Pertenece el derecho a los derechos revocables?

De acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 51 de la "Ley de la República Popular China sobre la Administración de la Recaudación Tributaria",Reembolso de impuestos a la exportaciónEs un derecho legal otorgado por el Estado a las empresas exportadoras. PeroRescisión de la relación de representación para la devolución de impuestos.ConTerminación del derecho a la devolución de impuestos.Existe una diferencia esencial:

• La elegibilidad para la devolución de impuestos se invalida automáticamente debido a cambios en la calificación de la empresa (como la pérdida del derecho a la exportación).
• La rescisión del acuerdo de representación solo termina la relación de mandato y no afecta el derecho de la empresa a reembolsos fiscales.
• El "Reglamento de Gestión Electrónica de Devolución de Impuestos a la Exportación" implementado en 2025 establece claramente que el sujeto de declaración de devolución de impuestos debe coincidir con el sujeto real de exportación.

II. Circunstancias legales que permiten la terminación del reembolso de impuestos por representación.

Según lo confirmado por la línea de servicio 12366 de la Administración Estatal de Impuestos, en los siguientes casos se puede solicitar un cambio en el sujeto del reembolso de impuestos:

• El contrato de agencia expiró sin renovación.
  • Se debe presentar una notificación a la autoridad tributaria competente con 30 días de antelación.
  • Proporcionar prueba de terminación del acuerdo de representación original.
• La empresa obtiene la calificación de exportación autónoma.
  • Completar el registro del remitente/consignatario de importación y exportación en aduanas.
  • Obtener la tarjeta IC del puerto electrónico
• La parte representante tiene antecedentes de violaciones graves.
  • Se debe proporcionar la resolución de sanción de la autoridad tributaria.
  • Aprobado por la oficina de impuestos municipal o superior.

III. Procedimiento operativo específico para la terminación del reembolso de impuestos del agente.

Según lo establecido en la última versión de 2025 del "Métodos de Gestión de Devolución (Exención) de Impuestos de Exportación":

• Paso 1: Enviar una notificación escrita de rescisión al agente original.
• Paso 2: Presentar el formulario de "Agencia de Reembolso de Impuestos de Exportación"Formulario de solicitud de terminación de relación"
• Paso 3: Realizar el cambio de información de registro para la devolución de impuestos de exportación.
  • Se requiere proporcionar una nueva prueba de cuenta de devolución de impuestos.
  • Subir el video de verificación de identidad del representante legal.
• Paso 4: Completar la división de propiedad de la declaración de aduanas histórica.
  • A partir de 2025 se implementará el sistema de "un documento principal por declaración aduanera".
  • El período de división no excederá los 45 días laborales.

IV. Tres grandes advertencias de riesgo por cancelación intermedia del mandato

Según el análisis de datos de casos de inspección tributaria en los últimos tres a?os:

• Riesgo de retención del impuesto acreditable

  Las nuevas regulaciones de 2025 exigen que la parte agente complete la liquidación del impuesto sobre el valor a?adido ya deducido dentro de los 60 días posteriores a la rescisión del contrato. En caso de incumplimiento, se aplicará un recargo diario del 0.05% como multa por mora.

• Presión por los plazos de devolución de impuestos

  Las empresas que declaran de forma autónoma deben completar el archivo de documentos dentro de los 180 días posteriores a la exportación de las mercancías, lo que reduce en 60 días en comparación con el modo de agencia.

• Contrato de agencia: indemnización por incumplimiento

  Por convención sectorial, generalmente se estipula que la rescisión anticipada del contrato conlleva el pago de una penalización equivalente al 30%-50% del período de servicio restante.

V. Recomendación profesional: ?En qué casos no es recomendable rescindir un contrato de agencia?

• Productos de exportación sujetos a partidas arancelarias antidumping (requiere equipo de declaración profesional).
• El número mensual promedio de declaraciones de exportación de la empresa es inferior a 20 (los costos de gestión autónoma son demasiado altos).
• Existe un monto de reembolso de impuestos no realizado que supera los 500.000 yuanes (el proceso de liquidación es complejo).
• Modos especiales de comercio (como el modelo 1039 de comercio de compras en el mercado).

VI. Notificación especial sobre los nuevos cambios en las políticas para 2025:

La Circular N.o 9 emitida por la Administración Estatal de Impuestos en enero de 2025 establece claramente:

• Cancelar el registro del acuerdo de representación en papel e implementar completamente la verificación de acuerdos electrónicos.
• Establecer un sistema de "lista blanca y negra" para los agentes de devolución de impuestos, y los agentes que violen las normas serán expuestos públicamente en toda la red.
• Se activará el sistema inteligente de revisión de devoluciones de impuestos, y si la tasa de errores en la declaración supera el 5%, se activará una revisión manual.