I.Exportación por agencia?A quién pertenece el derecho al reembolso del impuesto de la empresa?

Según las últimas ?Medidas de Gestión del Impuesto sobre el Valor A?adido y del Impuesto sobre el Consumo para Bienes y Servicios de Exportación? de 2025, se deben tener en cuenta tres puntos con respecto a la titularidad del derecho al reembolso del impuesto:

• Sujeto nominal del reembolso del impuestoLa empresa agente, como "remitente" en la declaración de exportación, tiene derecho a solicitar la devolución de impuestos.
• Titularidad real de los derechos e interesesSe debe establecer mediante un acuerdo escrito, se recomienda adoptar la combinación de "Acuerdo de mandato fiduciario + Declaración de cesión del derecho a devolución de impuestos".
• Circuito de flujo de fondos: Una vez recibido el reembolso de impuestos, la agencia deberá transferirlo al cliente en un plazo de 5 días hábiles, previa deducción de las tarifas acordadas.

Dos. ?Cómo calcular la tarifa de servicio de agencia de forma razonable?

Los principales modelos de tarifas del mercado en 2025 incluyen:

• Tarifa porcentual fija: Se cobra entre el 0,8% y el 1,5% del monto del reembolso de impuestos (según la complejidad del producto)
• Sistema de tarifas escalonadas:
  • Volumen de exportación anual < 5 millones de yuanes: 1,2%
  • 5-20 millones de yuanes: 0,9%
  • > 20 millones de yuanes: 0,6%
• Paquete de servicios integrales: Servicio integral que incluye despacho de aduanas, logística y reembolso de impuestos (tarifa anual)

Nota especial: La "Guía de tarifas de servicios para el comercio transfronterizo" publicada por el Ministerio de Hacienda en 2024 prohíbe explícitamente los "cargos vinculados al monto de la devolución de impuestos". En la práctica operativa, se debe prestar atención al empaquetamiento conforme de la estructura de tarifas.

Tres. ?Cuál es la forma más segura de gestionar las facturas especiales de IVA?

Puntos clave para el tratamiento del IVA soportado en el modelo de exportación por agencia:

• Flujo de facturas: El proveedor debe emitir la factura a la empresa exportadora real, no a la empresa intermediaria.
• Plazo de certificación: La certificación debe completarse dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura [el plazo de certificación para 2025 no se ha modificado].
• Consistencia de los tres flujos: El flujo de mercancías, el flujo de fondos y el flujo de documentos deben coincidir con la transacción real. Preste especial atención a:
  • La empresa intermediaria no puede ser el receptor de la factura.
  • El comprobante de pago debe mostrar la información de la cuenta del mandante.

Cuatro. ?Cómo dividir la responsabilidad si el reembolso del impuesto se retrasa?

Según el análisis de casos de disputa típicos de los últimos tres a?os, las reglas de asignación de responsabilidad son:

• Problemas de documentación: El agente no se hace responsable de los retrasos causados por errores en la documentación proporcionada por el cliente.
• Problemas de declaración: El agente deberá indemnizar la pérdida de intereses por errores operativos (calculado según la LPR)
• Cambios en las políticas: Semiconductores a?adidos en 2025Reembolso de impuestos a la exportaciónproceso de revisión, ambas partes deben compartir el riesgo

Se recomienda estipular en el acuerdo: Los costos de cumplimiento adicionales generados por ajustes de política se repartirán según el monto real incurrido.

Cinco. ?Cómo asegurar la transparencia en el proceso de distribución del reembolso del impuesto?

Se recomienda que la empresa solicite al agente las siguientes medidas de supervisión:

• Sistema de seguimiento electrónico: Visualización en tiempo real del progreso del reembolso de impuestos (proceso completo desde la declaración hasta el abono en cuenta)
• Gestión de doble cuenta: La cuenta especial de devolución de impuestos requiere que la parte comitente reserve un sello/firma.
• Mecanismo de conciliación periódica: Proporcionar antes del día 10 de cada mes el ?Estado de Cuenta Detallado de Devolución de Impuestos? sellado con el sello oficial de la empresa.
• Alerta temprana de anomalías: Los montos de devolución de impuestos no reembolsados por más de 90 días activan automáticamente una auditoría especial.