Exportación por agencia?Cuál es la diferencia esencial en la elegibilidad para el reembolso de impuestos entre el comercio exterior y la exportación autónoma?

Según la legislación vigente en China,Reembolso de impuestos a la exportaciónPolítica (versión más reciente de 2025),El sujeto del reembolso de impuestos debe cumplir simultáneamente tres condiciones fundamentales::

• Tener la propiedad real de los bienes.
• CompletarDeclaración de exportaciónRegistro único.
• Con acreditación de contribuyente general de IVA.

En el modo de exportación por agencia, la empresa de comercio exterior actúa únicamente como intermediario de servicios, sin realizar compras reales de mercancías ni asumir riesgos de transacción. Quien realmente cumple los requisitos para el reembolso de impuestos debería serExportador real (empresa productora o empresa exportadora independiente)。Esta estructura comercial de separación de derechos y responsabilidades determina fundamentalmente que la parte agente no pueda solicitar el reembolso de impuestos.

?Por qué el contrato de exportación por agencia no puede utilizarse como documento para la devolución de impuestos?

La Administración Estatal de Impuestos de 2023 emitió el "Métodos de Gestión del Impuesto sobre el Valor A?adido para Bienes y Servicios de Exportación", que estipula claramente:

• La "persona remitente nacional" y la "unidad de producción y venta" en la declaración de aduana deben coincidir.
• La factura especial del IVA debe ser emitida por el proveedor real.
• El comprobante de cobro debe corresponder al sujeto real de exportación.

En un caso típico de exportación por representación, estos tres documentos clave a menudo presentan una separación de sujetos:

• La declaración de aduana muestra a la empresa agente como el remitente.
• La factura de fábrica se emite directamente al comprador extranjero.
• Los ingresos en divisas ingresan a la cuenta de la empresa agente.

Esta"Discordancia en la tercera persona del singular"La situación directamente provoca que el sistema tributario no pueda completar la correspondencia de documentos, lo que finalmente desencadena el rechazo de la revisión de la devolución de impuestos.

?Existe algún riesgo en las empresas de representación de comercio exterior que afirman poder obtener reembolsos de impuestos?

En el mercado existen algunas agencias que prometen servicios de "devolución de impuestos garantizada", pero este tipo de operaciones suelen implicar:

• Riesgo de emisión de facturas de IVA falsas
  • Mediante empresas vinculadas se simulan compras.
  • Falsificación de un circuito cerrado de flujo de fondos.
• Riesgos legales de las exportaciones de facturación.
  • Uso fraudulento de las credenciales empresariales de otros.
  • Falsificación de información en la declaración de aduanas.

En el "Caso de comercio falso entre Shanghái y Hangzhou" investigado por la Administración General de Aduanas en 2024, las 17 empresas intermediarias involucradas utilizaron métodos similares, lo que resultó en la recuperación de los reembolsos de impuestos y multas de 2 a 5 veces el monto evadido, mientras que los responsables afrontaron cargos penales.

?Cómo pueden las empresas productoras obtener cumplimiento normativo?Reembolso de impuestos a la exportación?

Se recomienda adoptar un plan de transformación por etapas:

• Plan de transición
  • Firmar un acuerdo tripartito con la parte agente para aclarar los derechos de devolución de impuestos.
  • Solicitar a la parte agente que proporcione el original del certificado de pago de impuestos.
  • Realizar el trámite de verificación de divisas por cuenta propia.
• Solución a largo plazo
  • Solicitud de derechos de operación de importación y exportación
  • Establecer una base de datos de documentos para el reembolso de impuestos a la exportación.
  • Utilizar el sistema ERP para lograr la "conciliación de tres documentos".

Después de que una peque?a empresa de electrodomésticos de Ningbo se transformó en exportación directa en 2024, sus reembolsos fiscales aumentaron un 37% en comparación con el modelo de agencia ese mismo a?o. Además, obtuvo la certificación AEO de aduanas, lo que mejoró la eficiencia del despacho de exportación en un 60%.

?Qué cambios hay en la política de devolución de impuestos para el comercio electrónico transfronterizo en 2025?

En respuesta a las nuevas modalidades comerciales, la Administración Estatal de Impuestos ha emitido recientemente dos medidas favorables:

• Permitir que las empresas con "exención sin boleta" soliciten el reembolso parcial de impuestos.
  • Se debe proporcionar el comprobante de pago logístico completo.
  • El límite de transacción única se ha incrementado a 50.000 dólares.
• Implementar el mecanismo piloto de "garantía crediticia para la devolución de impuestos".
  • Los contribuyentes de categoría A pueden disfrutar del beneficio de "reembolso antes de la revisión".
  • La tasa de garantía se reduce al 0,8‰.

Se recomienda a las empresas de comercio electrónico transfronterizo que completen lo antes posible.Registro de zonas de supervisión especial aduanera, y conectarse al sistema de "Ventanilla única" de comercio internacional para disfrutar de los beneficios de las políticas.