I. ?Quién debe emitir la factura en el caso de una exportación por representación?

De acuerdo con el Aviso No. 12 de 2023 de la Administración Estatal de Impuestos y las normas operativas vigentes, existen dos modalidades de facturación para las exportaciones realizadas mediante representación:

• Modo uno：La agencia, como parte proveedora de servicios, permite que el exportador real (el mandante) emita directamente la factura proforma al comprador extranjero.
• Modo dos: La agencia compra los bienes y los exporta por su cuenta, debe emitir una factura especial de IVA al cliente comitente.

En las operaciones comerciales reales de 2025, aproximadamente el 78% de las empresas de comercio exterior adoptaron el Modo 1 de operación. Es especialmente importante acordar claramente en el contrato de representación la entidad emisora de facturas para evitar disputas fiscales posteriores.

II. ?El nombre en la factura debe ser el del agente o el del mandante?

El nombre en la factura debe completarse siguiendoEl principio de "concordancia en tercera persona singular".(contrato, factura,despacho de aduana(Individual):

• Cuando la empresa agente figura como "consignador" en la declaración de aduanas, el membrete de la factura debe mostrar el nombre completo de la empresa agente.
• En la columna de observaciones de la factura debe indicarse obligatoriamente: "Proveedor real: XXX empresa" (es decir, el mandante).
• Circunstancias especiales:
  • Las empresas de la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo pueden solicitar que la parte comitente emita facturas directamente.
  • Las empresas de comercio de procesamiento deben proporcionar adicionalmente el número del manual aduanero.

III. ?Cómo determinar el monto de la factura de exportación para cumplir con las regulaciones?

Se recomienda seguir el método dePrecio FOBPara determinar el monto de la factura, es importante tener en cuenta:

• El cargo por servicios de representación debe facturarse por separado con un impuesto al valor agregado (IVA) del 6% (no debe incluirse en el valor de la mercancía).
• Las nuevas regulaciones de la Administración de Divisas para 2025 exigen:
  • Las operaciones de exportación superiores a 50.000 dólares requieren proporcionar el comprobante de ingreso bancario.
  • La liquidación transfronteriza en RMB debe estar marcada con el código de compensación "CIPS".
• Advertencia sobre errores comunes:
  • No se puede facturar directamente utilizando el precio de compra con impuestos incluidos.
  • Evitar mezclar las comisiones de los agentes con el valor de la mercancía.

IV. ?Cómo determinar el momento adecuado para la emisión de facturas?

Se recomienda operar según la siguiente línea de tiempo:

• 3 días hábiles antes del despacho de aduana: Confirmación de la factura proforma completada.
• Dentro de los 5 días hábiles posteriores al envío: emitir la factura comercial formal.
• Dentro de los 10 días hábiles posteriores al cobro: completar la emisión de la factura especial para el reembolso de impuestos.

Aviso especial: El sistema de facturación electrónica para 2025 ya ha logrado la interconexión de datos con la ventanilla única, se recomienda su adopción.Factura electrónica basada en blockchain.Aumentar la eficiencia.

V. Advertencia sobre casos comunes de errores en facturas

• Caso 1：Una fábrica de ropa no pudo obtener un reembolso de impuestos de 230.000 yuanes debido a que el nombre en la factura no coincidía con el remitente declarado en el documento de aduana.
• Caso 2: El exportador de maquinaria incluyó el flete marítimo en el monto de la factura, lo que resultó en el pago retroactivo de 180.000 yuanes en impuestos por parte de la aduana.
• Caso 3：Utilizar el formato obsoleto del sello de supervisión de facturas, lo que provoca la devolución de documentos y retrasa la fecha de zarpe del buque.

VI. Recomendaciones profesionales: Puntos clave para operaciones de cumplimiento en 2025

• Elegir proveedores conLicencia de gestión de divisas tipo AComprobante de pago
• En el acuerdo de representación se estipula claramente:
  • Tipos de factura y plazo de emisión
  • Términos de autorización para modificación de datos
  • Mecanismo de resolución de disputas
• Establecer mensualmenteComparación de tres documentosMecanismo (contrato, factura, declaración de aduana)
• El plazo de conservación de documentos importantes se extiende a 10 a?os (según la nueva "Ley de Administración Tributaria" de 2025).