I.agente de exportaciónLos gastos deben registrarse en qué cuenta contable?

Según las últimasLas Normas de Contabilidad Empresarial N° 14 - Ingresosestipulan queagente de exportaciónlos gastos deben registrarse en la cuentaGastos de venta - Gastos por servicios de agencia. En circunstancias especiales, si el servicio de agencia implica una cooperación en un proyecto a largo plazo, se puede adoptar el siguiente método de tratamiento:

• Servicios de agencia regulares:
  • únicodespacho de aduanaEl servicio se contabiliza en "Gastos de ventas - Gastos de aduana".
  • Los servicios de agencia integral se contabilizan en "Gastos de venta - Tarifas de servicios de comercio exterior".
• Tratamiento de desembolsos:
  • El pago del flete marítimo por cuenta de terceros se registra en la cuenta "Otras cuentas por cobrar".
  • El pago de aranceles a cuenta se registra en la cuenta transitoria "impuestos y gravámenes por pagar".

Dos. ?Se pueden deducir los gastos de agencia de exportación del IVA?

Según los requisitos más recientes de 2025Circular N.o 39 [2023] del Ministerio de Hacienda.El documento continúa la política, las tarifas de agencia de exportación elegibles pueden deducirse del IVA soportado, pero deben cumplir los siguientes requisitos:

• Se debe obtener una factura especial de IVA
• El servicio se utiliza realmente para proyectos gravables
• Excluir las siguientes situaciones no deducibles:
  • Servicios adquiridos por pérdidas anormales
  • Servicios de agencia utilizados para proyectos exentos de impuestos
  • Operaciones de exportación para las que no se ha completado la liquidación de divisas

Tres. ?Qué diferencias existen en el tratamiento de los gastos de agencia en el comercio internacional?

Existen diferencias significativas en el tratamiento de las tarifas de agencia entre diferentes países/regiones (según los datos más recientes de 2025):

• China:
  • La factura de comisión debe indicar "servicio integral de comercio exterior".
  • Los ingresos y pagos de divisas deben declararse para la balanza de pagos internacional
• EE. UU.:
  • Se debe proporcionar el documento fiscal Form 1099
  • Para transacciones individuales superiores a $800, se debe retener el 30% del impuesto sobre la renta
• UE:
  • Se debe aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA
  • Se debe adjuntar el número EORI

Cuatro. ?Qué cláusulas de gastos deben tenerse en cuenta al firmar un contrato de agencia?

Según los requisitos más recientes de 2025Casos típicos de disputas en contratos de comercio internacional, se recomienda prestar especial atención a:

• Cláusula de composición de gastos:
  • Definir claramente la tarifa de servicio básica y los recargos
  • Acordar el reparto del riesgo de fluctuación del tipo de cambio
• Cláusula de facturación:
  • Acordar el momento de emisión de la factura
  • Aclarar el tipo de factura (factura general/factura especial de IVA)
• Manejo de circunstancias especiales:
  • Costos adicionales generados por la inspección aduanera
  • Gastos de almacenaje por retrasos en el transporte

Cinco. ?Qué nuevos cambios hay en el tratamiento de los gastos de agencia de exportación en 2025?

De acuerdo con las últimas tendencias políticas, se debe prestar especial atención a:

• Implementación obligatoria de la factura electrónica:
  • Implementación a nivel nacional a partir de julio de 2025
  • Se requiere actualizar el sistema financiero para recibir facturas electrónicas digitales
• Nueva política de gestión de divisas:
  • Las transacciones superiores a 50.000 USD requieren explicación del contexto de la transacción
  • El pago de comisiones de agencia se incluye en el sistema de monitoreo de divisas
• Fortalecimiento de la regulación contra el lavado de dinero:
  • Se exige conservar la documentación KYC del agente
  • Establecer un mecanismo de seguimiento del flujo de fondos

Recordatorio especial:Este artículo se basa en las políticas vigentes en 2025. Para operaciones específicas, consulte la interpretación de la autoridad fiscal competente. Se recomienda consultar a una firma de contadores profesionales para proyectos comerciales importantes, a fin de evitar que un manejo fiscal y financiero inadecuado afecteReembolso de impuestos a la exportacióno genere riesgos de cumplimiento.