agente de exportación?Quién es el obligado tributario del IVA de los servicios?

Según el último Reglamento Provisional de Implementación del IVA de 2025,agente de exportaciónEl tratamiento del IVA de los servicios debe distinguirse en dos situaciones:

• Modo de exportación por agencia: El agente exporta en nombre del comitente, y el IVA es asumido por el propietario real de los bienes.
• Modalidad de exportación directa: El agente compra los bienes y los exporta por sí mismo, y debe actuar como contribuyente para cumplir con las obligaciones del IVA.

En la práctica, es especialmente importante prestar atención a las disposiciones tributarias de los términos del contrato. Se recomienda especificar claramente en el acuerdo de representación la separación de los montos entre los "honorarios de servicios de representación" y el "valor de la mercancía".

?Cómo se determina la base de cálculo del IVA de la agencia de exportación?

El cálculo del IVA implica dos componentes clave:

• Tarifa de servicio de agencia: gravado a una tasa del 6%
  • Ejemplo: El IVA a pagar por una tarifa de servicio de 1 millón de yuanes = 1 millón / (1 + 6%) * 6% = 56.600 yuanes
• Valor de la transacción de bienes: se aplica la política de reembolso (exención) de impuestos a la exportación
  • Empresa productora: Implementa la política de "exención, compensación y devolución".
  • Empresas de comercio exterior: aplicable a la política de "exención y reembolso de impuestos".

Reembolso de impuestos a la exportación?Cómo se vincula con la declaración del IVA?

Tras la optimización del proceso de devolución de impuestos por parte de la Administración Tributaria General en 2025, se deben prestar especial atención a tres momentos clave:

• Fase de pre-declaración: Dentro de los 15 días posteriores a ladespacho de aduanaexportación de la mercancía, completar la declaración detallada de exportación
• Certificación del crédito fiscal de entrada: Asegurarse de que las facturas de compra se certifiquen antes de la declaración de devolución de impuestos
• Período de declaración de devolución de impuestos: Las empresas productoras declaran mensualmente, las empresas de comercio exterior pueden declarar trimestralmente

Una empresa de comercio electrónico transfronterizo reciente sufrió una pérdida de devolución de impuestos de 2 millones de yuanes debido a retrasos en la declaración, lo que subraya la importancia de la gestión del tiempo.

?Cuáles son las diferencias en el tratamiento del IVA bajo diferentes modos de comercio?

• Comercio general: Disfrutar de la totalidad deReembolso de impuestos a la exportaciónPolítica
• Comercio electrónico transfronterizo: Se debe distinguir entre los modelos B2B y B2C
  • B2B se aplica a los códigos de supervisión 9710/9810, se puede disfrutar de la devolución de impuestos
  • B2C exporta a través de 9610/1210, se aplica la política de impuestos minoristas
• Comercio de adquisición de mercado: El modo de supervisión 1039 permite la exención de IVA sin devolución

?Cómo prevenir los riesgos de cumplimiento del IVA en la agencia de exportación?

Según los casos de auditoría de la Administración General de Aduanas de 2025, se recomienda prestar especial atención a:

• mecanismo de verificación de la integración de los cuatro flujos: El flujo de contratos, el flujo de mercancías, el flujo de fondos y el flujo de documentos deben ser consistentes
• Gestión de documentos: Conservar las declaraciones de aduana, las facturas de IVA especiales y los comprobantes de recepción de divisas durante al menos 10 a?os
• Conversión de tipo de cambio: Los ingresos en moneda extranjera se convertirán según el tipo de cambio del primer día hábil del mes de exportación

?Cómo tratar el IVA en situaciones especiales?

• Mercancías devueltas: Se deben pagar los impuestos devueltos, calculados según la tasa de devolución de impuestos de las mercancías exportadas del período de devolución
• Exportación de muestras: Para importes inferiores a 5000 yuanes, se puede aplicar la política de exención fiscal
• Servicios transfronterizos: Los servicios consumidos completamente en el extranjero se benefician de la política de tasa cero

?Cuáles son los cambios importantes en las nuevas políticas de IVA para 2025?

• La Oficina Tributaria Electrónica ha a?adido unAuditoría inteligente de devoluciones de impuestos a la exportaciónMódulo
• Ajuste de los estándares de gestión de clasificación de empresas exportadoras, la proporción de empresas de tipo A aumenta al 35%
• Ampliación del alcance de la exención de IVA para negocios de subcontratación de servicios offshore
• Se ha implementado completamente la digitalización de la documentación para las exportaciones B2B de comercio transfronterizo.