I.Exportación por agencia?La "parte de beneficio" pertenece a la tarifa de servicio o al margen comercial?

Según el Método de Gestión del Impuesto al Valor Agregado sobre Comportamientos Imponibles Transfronterizos de 2025, las ganancias de la exportación a través de un agente deben clasificarse en dos categorías para su tratamiento:

• Tarifa de servicio explícita: La tarifa de servicio de agencia claramente estipulada en el contrato, se emite una factura especial del IVA al 6%
• Margen de precio implícito: La diferencia entre el precio de compra y el precio de exportación, debe cumplir tres condiciones:
  • Acordar un mecanismo de reparto de beneficios en el acuerdo de agencia
  • Conservar los comprobantes completos de la circulación de fondos
  • El margen de precio no supera el 30% de la tasa de beneficio promedio de la industria

En 2024, una empresa de exportación de ropa fue objeto de una reclamación fiscal de 820.000 yuanes por parte de las autoridades fiscales por no distinguir claramente entre las tarifas de servicio y los márgenes de precio. Este caso advierte de la necesidad de planificar la composición de los beneficios con antelación.

II. ?Se puede emitir directamente una factura proforma para las ganancias de la exportación a través de un agente?

202514054Pagos transfronterizosLos nuevos reglamentos exigen:

• Pago transfronterizo en RMBDebe emitirse una factura de IVA con la nota "operación sujeta a impuestos transfronterizos".
• Cobro y pago de divisas: Se puede complementar con una factura proforma, pero debe cumplir:
  • El pago único no supera los 50.000 dólares estadounidenses
  • El acumulado anual no supera el 5% de los ingresos totales

Se recomienda adoptar unModo de doble documento: "Factura de IVA + factura proforma", satisface tanto los requisitos fiscales como las normas de auditoría de divisas del banco.

III. ?Qué impuestos y tasas implica el reparto de beneficios transfronterizo?

Tomemos como ejemplo un negocio típico de exportación a través de un agente:

• Impuesto sobre la renta de las empresas: Pagar el 25% del importe del reparto de beneficios
• IVA: 6% de la parte de la tarifa de servicio de agencia
• Impuesto retenido: Las instituciones extranjeras deben retener el 10% del impuesto sobre la renta de las empresas extranjeras

El nuevoAcuerdo fiscal sobre servicios digitales transfronterizosEstipula que se puede solicitar una exención fiscal si el pago es inferior a 1 millón de yuanes durante 12 meses consecutivos, y las empresas deben hacer un buen uso de las preferencias políticas.

IV. ?Cómo evitar que el reparto de beneficios se considere como precios de transferencia?

La inspección fiscal se centra en tres dimensiones:

• Si el precio de la transacción se desvía del principio de transacción independiente
• Si la proporción de distribución de beneficios se ajusta a la asunción de riesgos funcionales
• Si la divulgación de información de las partes relacionadas es completa

Se recomienda prepararTres documentos justificativos:

1. Tabla comparativa de precios de servicios similares de terceros
2. Explicación del proceso de cálculo de la distribución de beneficios
3. Prueba de la coherencia entre el flujo bancario y las cláusulas contractuales

V. ?Cuáles son las vías de cobro y pago conformes a la normativa para las ganancias de la exportación a través de un agente?

Los canales de fondos conformes a la normativa en 2025 incluyen:

• Fondo común de gestión centralizada de fondos transfronterizos en RMB: Aplicable a la liquidación interna del grupo
• Instrumentos derivados de divisas: Compraventa de divisas a plazo para bloquear el riesgo del tipo de cambio
• Canal de cobro y liquidación de divisas de comercio electrónico transfronterizo: Canal rápido para importes inferiores a 200.000 dólares estadounidenses por transacción

Nota especialTres prohibiciones estrictas:

• Está prohibido cobrar y pagar los beneficios de la empresa a través de cuentas personales
• Prohibir pagos transfronterizos con antecedentes comerciales ficticios
• Evitar el uso de canales ilegales como bancos clandestinos

Se recomienda que las empresas establezcan en 2025un sistema de control de riesgos de cuatro dimensiones: ① Revisión de cláusulas contractuales ② Gestión de comprobantes de transacciones ③ Registro de declaraciones fiscales ④ Monitoreo del flujo de fondos. Cuando sea necesario, se puede solicitar la certificación AEO de aduanas para disfrutar de políticas facilitadas de despacho aduanero y devolución de impuestos.