Exportación por agencia?A quién se le atribuye el ingreso en última instancia?

SegúnNorma de Contabilidad Empresarial N.o 14 – Ingresos, revisada en 2023 por el Ministerio de Hacienda，el negocio de exportación por agencia debe distinguirseMétodo del importe brutoConMétodo del neto.Dos métodos de confirmación:

• Método del importe brutoEscenarios de aplicación:
  • El agente asume el principal riesgo de inventario.
  • Con derecho a fijar precios de forma autónoma.
  • Asumir efectivamente el riesgo crediticio
• Método del neto.Condiciones de aplicación:
  • Solo se cobra una tarifa de servicio de proporción fija.
  • No asumir el riesgo de calidad de la mercancía.
  • No adelantar fondos para compras.

?Qué cambios habrá en el tratamiento del IVA en 2025?

Según lo publicado por la Administración Tributaria Nacional en 2024:"Anuncio Complementario del 'Método de Gestión de Exención de Impuestos sobre Actividades Transfronterizas'", el tratamiento del IVA en las exportaciones por agencia continúa bajo los siguientes principios:

• El servicio de agencia paga el 6% de IVA
• La parte del valor de la mercancía está sujeta a la política de exención de impuestos a la exportación.
• El plazo de verificación y cancelación de cobros en divisas se mantendrá en 12 meses sin cambios.
• La casilla "Unidad Operativa" en la declaración de aduanas determina el sujeto del reembolso de impuestos.

?A qué se debe prestar atención en la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas?

Se debe prestar especial atención aTratamiento de diferencias fiscales y contables:

• Cuando la contabilidad adopta el método neto para reconocer los ingresos:
  • Aún es necesario declarar el valor total de la mercancía en la declaración de impuestos.
  • Los ingresos por cargos por servicios se presentan por separado.
• 14054Pagos transfronterizosEl cargo por servicio debe ser completado.Declaración fiscal
• El cobro vencido debe transferirse a ventas internas para pagar impuestos complementarios.

?Qué situaciones pueden provocar riesgos fiscales?

• Los términos del contrato no son claros.:

  Una empresa fue obligada a reconocer los ingresos en su totalidad y a pagar más de 800.000 yuanes en impuestos y recargos por mora, ya que el contrato no estipulaba claramente las cláusulas de asunción de riesgos, según determinó la autoridad tributaria.

• Métodos de liquidación de cobros y pagos caóticos.:

  El pago directo de clientes extranjeros a la fábrica provoca inconsistencias en los tres flujos, afectando la elegibilidad para el reembolso de impuestos.

• La gestión de documentos no está estandarizada.:

  Falta el formulario de factura o el acuerdo de comisión, no se puede probar la sustancia del negocio de agencia.

?Cómo establecer un sistema de contabilidad conforme a las normas?

• Tramitar contratos importantes yCorrespondencia de cuatro documentosMecanismo:
  • Contrato de agencia y declaración de aduana coincidentes
  • Concordancia del comprobante de ingreso de divisas con el estado de liquidación
  • Factura de gastos de servicio coincide con el detalle de distribución de cuentas.
• Establecer unCuentas auxiliares de contabilidad:

  Se recomienda establecer las subcuentas "Ingresos por servicios de representación" e "Ingresos por valor de mercancías contabilizadas" bajo la cuenta principal "Ingresos por actividades principales".

• AdoptarSistema de registro electrónico.:

  Seguimiento en tiempo real del progreso de cobro, cancelación y reembolso de impuestos de cada pedido comercial.