I.Exportación por agencia?La devolución del impuesto la tramita el agente?

Según las Medidas Administrativas para el IVA y el Impuesto al Consumo sobre Bienes y Servicios Exportados vigentes en 2025,la devolución del impuesto para las operaciones de exportación por cuenta ajena debe ser tramitada por el comitente. El agente debe, dentro de los 60 días posteriores a ladespacho de aduanasalida de la mercancía del territorio, solicitar a la autoridad fiscal competente la emisión del Certificado de Bienes Exportados por Cuenta Ajena. Este documento es el comprobante principal para que el comitente declare la devolución del impuesto.

Dos. ?Qué documentos se necesitan para la declaración fiscal de exportación por cuenta ajena?

• Documentos básicos:
  • Sellado con el sello de verificación aduaneraDeclaración de exportaciónDeclaración (versión impresa del puerto electrónico)
  • Factura Proforma (Commercial Invoice) y lista de empaque
  • Comprobante de verificación y cancelación de ingresos de divisas emitido por la Administración Estatal de Divisas
• Documentos fiscales específicos:
  • Acuerdo de exportación por cuenta ajena emitido por el agente (debe incluir detalle de la mercancía y cláusula de responsabilidad de devolución de impuestos)
  • Factura especial de IVA (factura de IVA soportado emitida por el comitente al agente)
  • Certificado de Bienes Exportados por Cuenta Ajena y lista adjunta

Tres. ?Cómo completarReembolso de impuestos a la exportacióntodo el proceso de declaración?

En 2025, la Ventanilla única de Comercio Internacional ha digitalizado todo el proceso de declaración de devolución de impuestos. Las operaciones específicas se dividen en 7 pasos:

• Paso 1: Iniciar sesión en la Oficina Tributaria Electrónica para completar el registro de empresa exportadora
• Paso 2: Completar la presentación de la declaración aduanera dentro de las 72 horas posteriores a la salida de la mercancía del territorio
• Paso 3: Presentar datos de verificación y cancelación de divisas dentro de los 15 días hábiles posteriores a la recepción de divisas
• Paso 4: El agente solicita el Certificado de Bienes Exportados por Cuenta Ajena
• Paso 5: La parte comitente presenta la solicitud de devolución de impuestos dentro del período de declaración del mes siguiente, previa presentación del justificante.
• Paso 6: El departamento fiscal completa la auditoría en un plazo de 20 días hábiles.
• Paso 7: El reembolso llega directamente a la cuenta designada de la empresa (el ciclo promedio de llegada se reduce a 25 días).

Cuatro. ?Qué hacer si el importe declarado en aduana para la exportación por cuenta ajena no coincide con la recepción real de divisas?

En 2025, la Administración Estatal de Divisas (SAFE) reducirála tolerancia de la diferencia entre el importe declarado en aduana y la recepción de divisas al 3%. Si hay una diferencia:

• Diferencia ≤ 3%: Basta con presentar una explicación escrita y el comprobante bancario.
• Diferencia > 3%: Se requiere presentar adicionalmente:
  • Acuerdo complementario firmado por el comprador y el vendedor
  • Informe de inspección de calidad de terceros (para casos de deducción por calidad)
  • Acta de conciliación emitida por una institución de arbitraje internacional (si hay disputa)

V.Comercio electrónico transfronterizo?Qué regulaciones especiales existen para la exportación por agencia?

Según las Medidas de Gestión Fiscal para el Comercio Electrónico Transfronterizo que entran en vigor en 2025:

• La exportación bajo los modelos 9710/9810 requiere la presentación de datos de transacciones de la plataforma de comercio electrónico.
• Se puede aplicar un proceso de declaración simplificado para envíos con un valor unitario inferior a 5000 yuanes.
• Las mercancías en almacenes en el extranjero deben informar los datos de ventas dentro de los 180 días posteriores a su entrada en el almacén.

VI. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué nuevos cambios hay que tener en cuenta al calcular?

El ajuste de la tasa de devolución del IVA en 2025 implica tres puntos clave:

• La tasa de devolución para productos electromecánicos se ajusta generalmente al 13% (se eliminan los tramos originales del 9%-11%).
• La tasa de devolución para textiles se unifica al 9%.
• Se a?ade un nuevo catálogo de devolución para productos de nuevas energías (incluyendo baterías de litio, módulos fotovoltaicos, etc.).

Siete. ?Cómo mitigar los riesgos fiscales de la exportación por cuenta ajena?

Se recomienda que las empresas establezcanSe recomienda establecer un:

• Verificación de la autenticidad de la mercancía: Conservar registros completos del proceso de producción.
• Verificación del flujo de fondos: Asegurar que las rutas de cobro y pago de divisas coincidan con el contrato.
• Verificación de la lógica de los documentos: El documento de declaración de aduanas, la factura y los documentos de transporte deben formar una cadena de evidencia completa.