Exportación por agencia?Realmente las empresas necesitan pagar impuestos?

Como profesional dedicado al...agente de exportaciónProfesional con 20 a?os de servicio, puedo decir con certeza:Las empresas de exportación por representación deben pagar los impuestos y tasas correspondientes de acuerdo con la ley., pero existen diferencias esenciales en los tipos de impuestos específicos y los métodos de cálculo en comparación con las exportaciones propias. Las últimas revisiones de la "Ley del Impuesto al Valor Agregado" y el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" de 2025 establecen claramente que los servicios de representación son actividades sujetas a impuestos y deben ser procesados fiscalmente de acuerdo con los procedimientos legales.

?Cómo se gestiona el IVA de las empresas que actúan como exportadoras por representación?

Según el último boletín explicativo del Ministerio de Hacienda para 2025, el negocio de exportación por representación implica dos niveles de tratamiento del IVA:

• Impuesto al Valor Agregado sobre los honorarios de servicios de representación.：Pagar según la tasa del 6%.
  • Se requiere factura especial de valor a?adido.
  • Cumple con los requisitos para solicitar la deducción del impuesto acreditado.
• Impuesto sobre el Valor A?adido (IVA) en la etapa de exportación：Aplicar la política de exención fiscal
  • Debe cumplir con los requisitos de verificación de cobro de divisas.
  • Es obligatorio tramitar.Reembolso de impuestos a la exportaciónRegistro

Caso típico: Una empresa de representación exportó mercancías por valor de 1 millón de dólares en 2025 y cobró una tarifa de servicio del 3%. Es necesario pagar el IVA sobre la tarifa de servicio de 30.000 dólares (30.000 × 6% = 1.800 yuanes), mientras que las mercancías exportadas en sí disfrutan de la exención del IVA.

Normas detalladas para el pago del impuesto sobre la renta de las empresas.

El tratamiento del impuesto sobre la renta para empresas de exportación por representación requiere especial atención:

• Ingresos sujetos a impuestos = Tarifas de servicios de agencia + Otros ingresos operativos.
• Partidas deducibles permitidas:
  • Salarios y cotizaciones a la seguridad social.
  • Costos de alquiler de espacios de oficina.
  • Gastos de entretenimiento comercial conforme a la normativa (deducción con límite)

Prioridades de inspección fiscal para 2025: Algunas empresas han incluido en sus costos gastos anticipados como fletes de exportación y seguros, los cuales corresponden a cobros y pagos por cuenta de terceros y no deben registrarse como partidas de costo.

Advertencia sobre tres conceptos erróneos comunes en materia tributaria

• Error común 1: La exportación por agencia está completamente exenta de impuestos.

  Realidad: Solo están exentas de impuestos las mercancías destinadas a la exportación, los ingresos por servicios de intermediación deben tributar.

• Error número dos: No es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las empresas.

  Realidad: Las utilidades netas de la empresa deben tributar a una tasa del 25% (con posibilidad de acceder a beneficios si cumplen los requisitos para peque?as y medianas empresas).

• Error número tres: Los ingresos en divisas no necesitan declararse.

  Realidad: Las nuevas regulaciones de la Administración de Divisas para 2025 requieren que todos los pagos y cobros transfronterizos sean registrados en la plataforma de servicios.

Recomendaciones operativas para el cumplimiento de exportaciones por representación en 2025

• Confirmación de la naturaleza del negocio：Distinguir estrictamente los términos del contrato de exportación propia y de exportación por agencia.
• Gestión de documentos:
  • Conservar el original completo del acuerdo de representación.
  • Conserve los comprobantes de ingresos en divisas durante al menos 5 a?os.
• Declaración fiscal:
  • Completar la declaración del IVA antes del día 15 de cada mes.
  • Presentar el "Formulario de Registro de Exención de Impuestos para Transacciones Transfronterizas" durante la liquidación anual.

Aviso especial: La versión 3.0 de la "Ventanilla única" implementada por la Administración General de Aduanas en 2025 ya ha logrado la interconexión de datos fiscales. Se recomienda que las empresas realicen una revisión de salud fiscal trimestral.

Referencia de base política autorizada

• "Notificación del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la implementación integral del piloto de sustitución del impuesto sobre el volumen de negocios por el impuesto sobre el valor a?adido" (Cai Shui [2016] N.o 36) Anexo 4
• "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Declaración de Devolución (Exención) de Impuestos por Exportaciones" (Número 1 de 2025)
• "Regulaciones sobre la aplicación de la tasa cero y la exención del IVA en actividades transfronterizas sujetas a impuestos" Versión revisada 2025

(Nota: Este artículo se redactó según las políticas vigentes antes de mayo de 2025. Para su implementación concreta, consulte la interpretación de la autoridad tributaria correspondiente.)