Cuando la tecnología se encuentra con los aranceles: El pasado y el presente de las regalías.

?Recuerdas el caso que conmocionó a la industria en 2018? Una reconocida automotriz multinacional fue obligada a pagar más de 200 millones de yuanes en impuestos atrasados y multas por mora ante la aduana, por no declarar los derechos de patente de motores. Este contundente golpe hizo que todos los comerciantes extranjeros tomaran conciencia: ?los cánones por derechos de uso ya no pueden seguir siendo ese "peque?o secreto" escondido en los anexos contractuales!

Con el crecimiento anual promedio del 15% en la importación de tecnología en nuestro país (datos del Ministerio de Comercio de 2022), los derechos de licencia actúan como el "precio sombra" del comercio tecnológico, influyendo constantemente en el valor real de las mercancías importadas.Precio CIF. Como un "veterano de aduanas" con 20 a?os de experiencia, he visto a demasiadas empresas tropezar en esta etapa: algunas fueron multadas severamente por omisiones en la declaración, mientras que otras pagaron impuestos innecesarios debido a errores en los informes.

Los "derechos de licencia sujetos a impuestos" en la perspectiva de la aduana: dos criterios clave de juicio.

Un caso que ayudé a gestionar el a?o pasado para un importador de equipos médicos fue particularmente típico: un proveedor alemán separó el precio de venta del equipo de las regalías de patente, solicitando al cliente que pagara las regalías de uso de patente directamente a un instituto suizo. La empresa inicialmente pensó que esto no pertenecía a los impuestos y tasas del proceso de importación, hasta que se?alamos:

• Prueba de vinculación: El equipo fue fabricado precisamente utilizando la tecnología patentada del instituto
• Prueba de condición de venta: El proveedor se negaba a realizar la transacción si no se pagaban las regalías de patente

Estas dos condiciones son como el "espejo mágico" de la aduana, que revela si los derechos de licencia deben incluirse en el valor en aduana. En concreto:

1. "Relación de consanguinidad" con las mercancías importadas.

Según la Orden No 213 de la Administración General de Aduanas, se considera que existe vinculación si se cumple cualquiera de las siguientes situaciones:

• La mercancía en sí contiene patentes/tecnología propia (como patentes de dise?o de chips)
• Producida mediante un método patentado (como fibra de carbono fabricada con un proceso especial)
• Dise?ada específicamente para la implementación de una patente (como un molde específico)

2. Las "condiciones fatales" que afectan a la transacción.

Usualmente aplicamos la "prueba del but-for" para determinar: ?se habría realizado la transacción en las mismas condiciones sin este pago por regalías? En un caso de importación de cosméticos, el titular de la marca separó la tarifa por uso de marca del precio de la mercancía, pero el contrato estipulaba claramente que "la falta de pago de la tarifa de marca suspenderá el suministro", lo cual constituye una condición sujeta a impuestos.

Práctica de declaración: Manual de operación por escenarios

El mes pasado acabo de ayudar a una empresa de productos químicos domésticos a completar la declaración complementaria de regalías, todo el proceso fue como jugar una versión "aduanera" de "Encuentra las diferencias":

Escenario uno: Gastos pagados en el momento de la importación

• En la casilla "Confirmación de pago de regalías" de la declaración de aduana, marque "Sí".
• Ingrese el monto en la columna "Gastos varios" (?atención, no es el precio total!).
• Tener preparados el acuerdo de licencia de patente, los comprobantes de pago y la explicación de la vinculación tecnológica

Escenario dos: Pagos posteriores a plazos

Esta situación es la más propensa a errores, recuerda esta "regla de los 30 días":

• Declarar dentro de los 30 días posteriores a cada pago
• Despachar por separado utilizando el régimen aduanero 9500
• Rellenar la información de la mercancía según la mercancía importada original, la cantidad se rellena con 0.1 (regla especial del sector)

Recomendaciones profesionales:Establecer un registro de seguimiento de regalías, configurar recordatorios de pago. La plantilla de Excel que dise?amos para nuestros clientes ha alertado con éxito 3 veces sobre pagos próximos a la fecha límite de declaración.

Lecciones aprendidas a base de sangre: Zonas minadas que bajo ningún concepto debes pisar

En la auditoría especial de aduanas de 2019, una empresa fue sancionada por estos errores:

• Considerar que las "regalías por uso de marca" son gastos de marketing no declarados.
• No determinar si el costo de asistencia técnica constituía una transferencia de tecnología exclusiva
• Ignorar el factor de derechos de autor en el costo de los servicios de actualización de software

Más problemático es el tema de los recargos por demora: una empresa electrónica omitió declarar 5 millones en regalías por patentes y, al ser descubierta 3 a?os después, ?el recargo por demora calculado al 0.05% diario ascendió a 2.7 millones! Esto es mucho más alto que las tasas de interés bancarias.

Consejos para el despacho de aduanas: Sugerencias personales de un viejo aduanero

Finalmente, comparto tres consejos prácticos:

1. Puntos clave para la revisión de contratos:Preste especial atención a la cláusula de "grant-back" (retrocesión tecnológica), ya que podría cambiar la naturaleza de los costos.
2. Estrategia de selección de tipo de cambio:Los costos pagados a plazos pueden enfrentar riesgo de fluctuación del tipo de cambio al momento de la declaración
3. Vías de resolución de disputas:Cuando haya objeciones a la determinación de la aduana, un informe de valoración profesional es la prueba más sólida

Recuerde: la declaración de regalías no es una simple pregunta de opción múltiple de "sí o no", sino un trabajo técnico que requiere un juicio integral. Cuando no esté seguro, pregúntese: ?este pago es el "boleto de entrada" para que las mercancías lleguen a China? Si es así, es muy probable que sea un elemento sujeto a impuestos a los ojos de la aduana.