ПоручитьАгентский экспортПодпадает ли это под льготное налогообложение?

Согласно последнему уведомлению Министерства финансов и Государственного налогового управления от 2025 года ?О политике НДС и акцизов в отношении экспорта товаров и услуг?, соответствующие требованиям операции по экспорту товаров по доверенности могут пользоваться льготой по освобождению от НДС. Однако необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

• Агентская сторона обладает правом на экспорт и завершила регистрацию в таможенных органах.
• Фактическое право собственности на экспортируемые товары принадлежит доверителю.
• таможенное оформлениеВ графе "Отправитель внутри страны" укажите наименование доверителя.
• Субъект получения валютных средств должен соответствовать доверителю.

Разница в налогообложении между самостоятельным экспортом и экспортом через посредников

Существует принципиальное различие в налоговом режиме двух моделей:

• Самостоятельный экспортПрименяется политика "освобождения, зачета и возврата":
  • Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) на экспортные операции
  • Вычитаемый налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Возврат неиспользованного входного НДС
• Агентский экспортПрименение освобождения от налогообложения:
  • Только освобождение от налога на добавленную стоимость на экспортных операциях.
  • Соответствующий налог на добавленную стоимость не подлежит вычету.

Основные моменты освобождения от налогов при экспорте через агентство в 2025 году

• Необходимо заключить трёхстороннее соглашение (заказчик, агент, иностранный покупатель).
• В таможенной декларации должны быть одновременно указаны сведения о доверителе и агенте.
• Платежные документы должны быть урегулированы через валютный счет доверителя.
• В экспортной накладной необходимо указать пометку "экспорт через агента".

Предупреждение о распространенных ошибках в работе

• Заблуждение 1:Агент может получать платежи напрямую без налогообложения.

  В 2023 году одна швейная компания была обязана уплатить 870 тысяч юаней налогов из-за получения валютной выручки через агента. Правильным подходом было бы получение валютной выручки через счет заказчика.

• Заблуждение 2:Все агентские модели подлежат освобождению от налогов.

  Агентство по выкупу должно облагаться налогом по внутренним продажам, и в 2024 году один производитель машин был оштрафован на 350 000 юаней за это.

Рекомендации по обработке особых случаев

• Розничный экспорт в трансграничной электронной торговле: необходимо подавать декларацию через режим регулирования комплексных зон тестирования.
• Рыночная закупочная торговля: необходимо использовать код таможенного контроля 1039
• Комплексная платформа для внешнеторгового обслуживания: требуется получение статуса "предприятия комплексного внешнеторгового обслуживания".

Новые правила управления налоговыми льготами на 2025 год.

Согласно объявлению Государственного налогового управления №12 от 2025 года, при экспорте через доверенного агента необходимо хранить следующие подтверждающие документы не менее 10 лет:

• Оригинал нотариально заверенного договора о представительстве.
• Банковская выписка по валютным поступлениям и платежам
• Копия транспортной накладной.
• Копия уведомления о таможенном выпуске

Авторитетные ответы на часто задаваемые вопросы

• В:Можно ли подать заявку на возврат налога при посредническом экспорте?
  A:С 2012 года агентство было упразднено.Скидка на экспортный налог， только предприятия-производители, осуществляющие самостоятельный экспорт, могут воспользоваться возвратом налогов.
• В:Срок подачи декларации на освобождение от налогов?
  A:Товары, задекларированные на экспорт, в период подачи налоговой декларации по НДС в апреле следующего года.

Настоящий материал составлен на основе действующих нормативных актов по состоянию на 2025 год. За разъяснениями по конкретным операциям обращайтесь в налоговые органы. Рекомендуется доверить ведение дел профессиональным внешнеторговым агентствам, что позволит снизить налоговые риски на 95% и более.