I.экспортный агентНа какой бухгалтерский счет следует отнести расходы?

Согласно последним в 2025 годуСтандарт бухгалтерского учета для предприятий № 14 — Выручкаустанавливает,экспортный агентрасходы следует отнести наКоммерческие расходы - Расходы на агентские услугисчет. В особых случаях, если агентские услуги связаны с долгосрочным проектным сотрудничеством, могут применяться следующие методы учета:

• Обычные агентские услуги:
  • Разовыетаможенное оформлениеУслуги учитываются в составе "Коммерческих расходов - Таможенные сборы".
  • Комплексные агентские услуги учитываются в "Расходах на продажу - Внешнеторговые услуги".
• Учет авансированных расходов:
  • Оплата морского фрахта за третье лицо учитывается на счете "Прочая дебиторская задолженность".
  • Уплата таможенных пошлин зачисляется на транзитный счет "Налоги к уплате".

II. Можно ли вычесть НДС по экспортным агентским сборам?

СогласноДокумент Цай Шуй [2023] № 39продлевает действие политики, согласно которой соответствующие экспортные агентские сборы могут быть вычтены из входящего НДС, но при соблюдении следующих требований:

• Необходимо получить специальный счет-фактуру НДС
• Услуги фактически использованы для облагаемых налогом операций
• Исключаются следующие случаи, не подлежащие вычету:
  • Приобретенные услуги, связанные с ненормальными потерями
  • Агентские услуги, использованные для необлагаемых налогом операций
  • Экспортные операции, по которым не завершена валютная верификация

III. В чем заключаются различия в учете агентских сборов в международной торговле?

В разных странах/регионах существуют значительные различия в учете агентских сборов (на основе последних данных за 2025 год):

• Китай:
  • В счете на агентское вознаграждение должно быть указано "комплексные внешнеторговые услуги".
  • Валютные поступления и платежи требуют отчетности по международному платежному балансу
• США:
  • Требуется предоставить налоговый документ Form 1099
  • При единовременном платеже свыше $800 требуется удержание 30% подоходного налога
• Европейский Союз:
  • Требуется применение механизма обратного налогообложения НДС
  • Необходимо приложить номер EORI

IV. На какие пункты о расходах следует обратить внимание при подписании агентского договора?

СогласноТипичные случаи споров по международным торговым контрактам, рекомендуется обратить особое внимание на:

• Положения о составе расходов:
  • Четко определить базовую плату за услуги и дополнительные сборы
  • Согласовать распределение рисков колебания валютных курсов
• Условия выставления счетов:
  • Определить сроки выставления счетов
  • Указать тип документа (обычный счет/специальный счет-фактура)
• Обработка особых ситуаций:
  • Дополнительные расходы, возникающие при таможенном досмотре
  • Расходы на хранение, вызванные задержкой транспортировки

V. Какие новые изменения в учете экспортных агентских сборов ожидаются в 2025 году?

Согласно последним политическим тенденциям, следует обратить особое внимание на:

• Обязательное внедрение электронных счетов-фактур:
  • Внедряется по всей стране с июля 2025 года
  • Необходимо обновить финансовую систему для приема цифровых счетов-фактур
• Новая политика валютного контроля:
  • К операциям на сумму свыше 50 000 долларов США необходимо прилагать описание экономического смысла сделки
  • Платежи агентских вознаграждений включаются в систему валютного мониторинга
• Усиление надзора в сфере противодействия отмыванию денег:
  • Требуется хранение данных KYC агента
  • Создание механизма отслеживания движения денежных средств

Особое напоминание:Данная статья написана на основе действующих политик 2025 года. По конкретным операциям, пожалуйста, руководствуйтесь разъяснениями компетентного налогового органа. По крупным торговым проектам рекомендуется консультироваться с профессиональной бухгалтерской фирмой во избежание негативных последствий из-за ненадлежащего финансового и налогового учетаСкидка на экспортный налогили возникновения комплаенс-рисков.