Commission代理輸出免稅の対象になりますか？

2025年最新の「財政部?國家稅務総局による輸出貨物?役務の付加価値稅及び消費稅政策に関する通知」によれば、條件を満たす委託?代理輸出業務は付加価値稅の免稅政策を受けることができます。ただし、以下の條件を同時に満たす必要があります：

• 代理店は輸出経営権を有し、稅関で登録を完了しています。
• 輸出貨物の実際の所有権は委託者に帰屬する。
• 通関「國內発送者」欄に委託者の名稱を記載してください。
• 収入主體と委託側を一致させる。

自営輸出と代理輸出の稅制差異

2つのモードの稅務処理には本質的な違いがあります：

• Self-operated export「免稅?控除?還付」政策の適用：
  • 輸出段階における付加価値稅を免除する
  • 控除可能な仕入稅額
  • 未消化の仕入稅額を還付する
• 代理輸出免稅政策の適用：
  • 輸出段階における付加価値稅のみを免除する。
  • 対応する仕入稅額は控除できません。

2025年輸出免稅代理業務の実施ポイント

• 三者間契約（委託者、代理者、海外買い手）を締結する必要があります。
• 通関申告書には委託者と代理者の情報を同時に記載する必要があります。
• 送金証明書は委託者の外貨口座を通じて決済する必要があります。
• 輸出インボイスには「代理輸出」の文字を備考欄に記載してください。

よくある操作ミスの注意點

• 誤解1：代理店が直接外貨を受け取る場合、免稅が可能です。

  2023年、あるアパレル企業が代理店の外貨受け取りを原因に87萬元の追徴課稅を受けた事例があり、正しい対応としては委託元の口座で外貨を受け取るべきでした。

• 誤解その2：すべての代理モードは免稅が適用されます。

  買い切り式代理は內販課稅の対象となり、2024年に某機械メーカーがこのため35萬元の罰金を科せられた。

特殊狀況対応の提案

• クロスボーダーEC小売輸出：総合試験區の監督方式を通じて申告する必要があります
• 市場調達貿易：1039稅関監督コードを使用する必要があります
• 貿易総合サービスプラットフォーム：「外綜服企業」の資格を取得する必要があります

2025年免稅証明書管理新規

國稅総局2025年第12號公告に基づき、委託代理輸出には以下の証明書類を少なくとも10年間保存する必要があります：

• 公証された代理契約書の原本
• 銀行の収支為替計算書
• 貨物運送書類の寫し
• 稅関通過通知書のコピー

高頻度質問への権威ある回答

• Q:代理輸出で還付金を申請できますか？
  A：2012年より代理店制度は廃止されました。輸出稅還付、生産企業が自ら輸出を行う場合のみ、還付金を受けることができます。
• Q:免稅申告の締め切り時間は？
  A：貨物の通関輸出の翌年4月の付加価値稅申告期限內

本記事の內容は2025年現在有効な法規に基づいて作成されており、具體的な業務操作については所轄稅務當局の解釈に従ってください。専門の貿易代行サービス機関に委託することをお勧めします。これにより、稅務コンプライアンスリスクを95％以上低減できます。