一、委託代理輸出では、結(jié)局誰がインボイスを発行するのか？

2023年國家稅務(wù)総局第12號(hào)公告および現(xiàn)行の操作規(guī)範(fàn)に基づき、委託代理輸出には2つのインボイス発行モードが存在する：

• モード1：代理會(huì)社はサービス提供者として、実際の輸出業(yè)者（依頼者）は海外の買い手に直接プロフォーマ?インボイスを発行する。
• モード2：代理會(huì)社が貨物を買い取った後、自ら輸出する場(chǎng)合、委託元に対して増値稅（VAT）専用の発票を発行する必要がある。

2025年の実際の業(yè)務(wù)において、約78％の外貿(mào)企業(yè)がモード1を採用して運(yùn)用している。代理契約においては、インボイス発行主體を明確に定めることが必須であり、後の稅務(wù)上の紛爭(zhēng)を回避する必要がある。

二、インボイス（請(qǐng)求書）の宛名は、代理店にすべきか、委託元にすべきか？

インボイスの宛名記入は以下に従う必要があります「三単一致」の原則（契約書、インボイス、通関単）：

• 通関代理業(yè)者が通関申告書の「荷送人」となる場(chǎng)合、インボイスの宛名には代理業(yè)者の正式な社名を記載する必要があります。
• インボイスの備考欄には必ず「実際の納入元：XXX社」（委託元）と記載すること。
• Special Cases:
  • 越境電子商取引総合試験區(qū)の企業(yè)は、委託元による直接のインボイス発行を申請(qǐng)することができます。
  • 加工貿(mào)易企業(yè)は、追加で稅関手帳番號(hào)を提出する必要があります。

三、輸出インボイス金額はどのように確定すればコンプライアンスに適合するか？

以下のようにすることをお?jiǎng)幛幛筏蓼?strong>FOB価格請(qǐng)求金額を確定する際は、以下に注意してください：

• 代理サービス料は別途6％の増値稅インボイスを発行する必要があり（貨物価値に計(jì)上してはならない）
• 2025年外貨管理局の新規(guī)定により：
  • 5萬ドルを超える輸出取引については、銀行の外貨収入証明書の提出が必要です。
  • クロスボーダー人民元決済には「CIPS」清算コードを記載する必要があります
• よくある誤解への警告：
  • 稅込み購入価格をそのまま使用してのインボイス発行はできません
  • エージェント手?jǐn)?shù)料を貨物価格に混同しないようにしてください

四、インボイスの発行タイミングはどのように把握すればよいか？

以下のタイムラインに沿って操作することを推奨します：

• 通関申請(qǐng)の3営業(yè)日前：プロフォーマ?インボイスの確認(rèn)を完了させること
• 出荷後5営業(yè)日以內(nèi)：正式な商業(yè)送り?duì)瞍虬k行
• 入金後10営業(yè)日以內(nèi)：稅還付専用のインボイスを発行完了

特別注意：2025年には電子インボイスシステムが単一窓口とのデータ連攜を?qū)g現(xiàn)しており、採用を推奨します。ブロックチェーン電子インボイス効率を向上させる。

五、よくあるインボイスエラーケースへの警告

• ケース1：ある服裝工場(chǎng)は、インボイスの宛名が通関書類の荷送人と一致しないため、23萬元の還付稅が失効した。
• ケース2：機(jī)械輸出業(yè)者が海運(yùn)費(fèi)をインボイス金額に計(jì)上し、稅関から18萬元の追徴課稅を受けた
• ケース3：廃止されたインボイス監(jiān)督印の書式を使用したため、書類が返卻され船期が遅延した

六、専門的な提言：2025年コンプライアンス運(yùn)用のポイント

• 選択に備える外貨管理A類資質(zhì)の代理會(huì)社
• 代理契約において明確に定める：
  • 請(qǐng)求書の種類および発行期限
  • データ修正許諾條項(xiàng)
  • 紛爭(zhēng)解決メカニズム
• 毎月を立てる三単照合メカニズム（契約書、インボイス、通関書類）
• 重要証憑の保存期間が10年に延長(zhǎng)（2025年新『稅収管理法』に基づく）