代理輸出免稅還付を行わないことは國家の政策に違反するのか？

2025年最新の『輸出貨物『労務増値稅及び消費稅管理弁法』によれば、代理輸出における稅金還付なしは合法的な取扱いとなります。ただし、以下のポイントにご注意ください：

• 政策根拠：財務省が2024年に改正した第13條は、外貿企業(yè)が輸出業(yè)務を「免稅?非還付」の方式で処理することを選択できる旨を明確に定めている。
• 適用範囲：來料加工貿易、特殊監(jiān)視區(qū)域貨物、免稅越境サービスなどの特定業(yè)務タイプ
• 屆出要件：稅関申告書の備考欄に「免稅輸出」の文字を必ず記載し、電子ポートで登録を完了させること。

稅還付を受けない代理輸出をどのように運用すればコンプライアンスに適合するのか？

コンプライアンス操作を実施するには、業(yè)務の証拠チェーンを完全に構築する必要があります。以下のフローに従って実行することを推奨します：

• Preparation Phase
  • 三者間契約（委託者、代理者、外商）を締結し、稅務処理方法を明確化する
  • 代理契約において、増値稅（VAT）専用インボイスの発行ルールを定める
• 通関段階
  • 通関申告書の貿易方式は「一般貿易」として申告されています。
  • 添付書類には、価格構成の完全な説明を含める必要があります。
• 後続管理
  • 免稅輸出業(yè)務の個別臺帳を作成する
  • 元の契約書および支払い証憑を少なくとも10年間保管してください

免稅還付を行わない操作は、企業(yè)のコストにどのような影響を與えますか？

企業(yè)は正確な総合コスト測算モデル：

• 仕入稅転出コスト＝稅抜購入価格×還付稅率差
  • 例：購入稅込価格113萬（稅率13％）、還付稅率9％、転出原価＝100萬×（13％－9％）＝4萬元
• 潛在的コストには以下が含まれます：
  • 資金占用コスト（還付金回収サイクルの差異）
  • 為替変動リスク?エクスポージャー
  • 稅関による価格審査リスクプレミアム

どのような場合に稅金の還付を受けない選択をすべきでしょうか？

試算の結果、以下の條件に該當する場合は、輸出免稅（非還付）方式の採用を推奨します：

• 貿易利益率が3％未満の薄利多売注文
• 特殊監(jiān)管區(qū)域に関わるトランジット貿易
• インボイスに不備があり、十分な還付を受けられない場合
  • 2025年浙江のあるアパレル企業(yè)のケースでは、サプライヤーの逃走により30％の仕入稅額が控除できなくなり、損失を抑えるため還付を受けない方式を選択した。
• 輸出製品が國による制限対象カテゴリー（例：2025年に追加されたレアアース深加工製品）に該當する場合

還付されない稅務操作における法的リスクをどのように防ぐか？

It is recommended to establish四重リスク防止?抑制メカニズム：

• 契約リスクの予防と管理
  • 貨款決済通貨および為替レート基準日を明確に約定する
• 書類管理規(guī)範
  • 通関書類、B/L、インボイスの「3書類一致」を確保する
• 稅務屆出システム
  • 電子稅務局において、國境をまたぐ課稅対象行為の免稅屆出を完了する
• 監(jiān)査追跡メカニズム
  • 四半期ごとに免稅業(yè)務の特別監(jiān)査を実施する