一、委托代理出口究竟由誰開具發票？

根據2023年國家稅務總局第12號公告及現行操作規范，委托代理出口存在兩種開票模式：

• 模式一：代理公司作為服務方，實際出口商（委托方）直接向境外買方開具形式發票
• 模式二：代理公司買斷貨物后自行出口，需開具增值稅專用發票給委托方

2025年實際業務中，約78%的外貿企業采用模式一操作。需特別注意代理協議中必須明確約定開票主體，避免后續稅務爭議。

二、發票抬頭應該寫代理方還是委托方？

發票抬頭填寫需遵循"三單一致"原則（合同、發票、報關單）：

• 當代理公司作為報關單"發貨人"時，發票抬頭應顯示代理公司全稱
• 在發票備注欄必須注明"實際供貨方：XXX公司"（即委托方）
• 特殊情形：
  • 跨境電子商務綜合試驗區企業可申請委托方直接開票
  • 加工貿易企業需額外提供海關手冊編號

三、出口發票金額如何確定才合規？

建議按照FOB價確定發票金額，需注意：

• 代理服務費應單獨開具6%增值稅發票（不得計入貨值）
• 2025年外匯管理局新規要求：
  • 超過5萬美元的出口業務需提供銀行收匯水單
  • 跨境人民幣結算需標注"CIPS"清算代碼
• 常見誤區警示：
  • 不可直接使用含稅采購價開票
  • 避免將代理傭金混入貨值金額

四、發票開具時間節點如何把握？

建議按以下時間軸操作：

• 報關前3個工作日：完成形式發票確認
• 裝運后5個工作日內：開具正式商業發票
• 收匯后10個工作日內：完成退稅專用發票開具

特別提醒：2025年電子發票系統已實現與單一窗口數據對接，建議采用區塊鏈電子發票提高效率。

五、常見發票錯誤案例警示

• 案例1：某服裝廠因發票抬頭與報關單發貨人不符，導致23萬元退稅失敗
• 案例2：機械出口商將海運費計入發票金額，被海關追繳稅款18萬元
• 案例3：使用已廢止的發票監制章格式，造成單證退回延誤船期

六、專業建議：2025年合規操作要點

• 選擇具備外匯管理A類資質的代理公司
• 在代理協議中明確約定：
  • 發票類型及開具時限
  • 數據修改授權條款
  • 爭議解決機制
• 建立每月三單比對機制（合同、發票、報關單）
• 重要憑證保存期限延長至10年（根據2025年新《稅收征管法》）