在當前的國際貿(mào)易環(huán)境中，不穩(wěn)定性和不確定性日益增強，而單邊主義和保護主義也日漸高漲。面對這一背景，上海市浦東國際商會在上海市商務(wù)委員會的指導下，為中小企業(yè)提供涉外法律公共服務(wù)，幫助其應對這些挑戰(zhàn)。

自中國加入WTO以來，至2023年上半年，全球共有53個國家和地區(qū)對中國發(fā)起了1938起貿(mào)易救濟新立案件。其中，美國是發(fā)起次數(shù)最多的國家，其對華301征稅后，對華傳統(tǒng)貿(mào)易救濟調(diào)查意愿下降，但對外轉(zhuǎn)移投資的中國企業(yè)增多，美國加強了反逃稅、反規(guī)避等措施。

為了幫助企業(yè)了解和應對美國的反規(guī)避調(diào)查，我們需要深入了解其規(guī)則和趨勢。

（一）調(diào)查規(guī)則

美國反規(guī)避調(diào)查在實體上和程序上都有較為精細的規(guī)則。實體上，美國反規(guī)避調(diào)查的主要法律依據(jù)是1930年關(guān)稅法第781節(jié)（美國法典第19編第1677j節(jié)，19 U.S.C.A.§ 1677j）。該節(jié)規(guī)定了四類規(guī)避情形，包括：

(1)在美國進行加工組裝成涉案產(chǎn)品 (Merchandise completed or assembled in the United States)；
(2)在第三國進行加工組裝成涉案產(chǎn)品 (Merchandise completed or assembled in other foreign countries)；
(3)微小改變 (Minor alterations of merchandise)；
(4)后期加工 (Later-developed merchandise)。

在反規(guī)避調(diào)查實務(wù)中，以第一類規(guī)避情形為例，美國調(diào)查機關(guān)的問卷將收集以下幾類信息：

一是被調(diào)查公司的概況，包括公司基本情況、公司高管、財務(wù)信息、涉案產(chǎn)品生產(chǎn)和銷往美國情況、以及母公司關(guān)于涉案產(chǎn)品的生產(chǎn)情況；

二是反規(guī)避調(diào)查涉案產(chǎn)品及相似產(chǎn)品類型的識別；

三是在美國的組裝公司的情況，包括關(guān)聯(lián)公司基本信息、關(guān)聯(lián)公司涉案產(chǎn)品生產(chǎn)情況、以及關(guān)聯(lián)公司從中國采購上游產(chǎn)品的情況；

四是在美組裝程序的重要性，包括在美公司的投資水平、研究開發(fā)水平、生產(chǎn)加工性質(zhì)、以及產(chǎn)品在美國的增值；其五是其他問題，包括公司的貿(mào)易模式和調(diào)查立案后公司進口的變化。

程序上，美國反規(guī)避調(diào)查須經(jīng)過申請、立案和立案公告、發(fā)放抽樣問卷和調(diào)查問卷、立案評論和立案評論抗辯、答卷評論和答卷評論抗辯、初裁、初裁評論和初裁評論抗辯、以及最終終裁的程序。

（二）執(zhí)法趨勢

為加強海關(guān)監(jiān)管執(zhí)法，2016年2月24日，經(jīng)美國總統(tǒng)特朗普簽署，Trade Facilitation and Trade Enforcement Act of 2015 (TFTEA) 生效。TFTEA第四章Prevention of Evasion of Anti-dumping and Countervailing Duty Orders，即the Enforce and Protect Act of 2015 (EAPA)，引入了一項由美國海關(guān)及邊境保護署 (CBP) 執(zhí)行的反規(guī)避調(diào)查規(guī)則，其目的在于，規(guī)制通過進口報關(guān)作假而規(guī)避反傾銷、反補貼征稅的行為。

在未進行EAPA立法前，美國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)認為進口商通過改變適用稅則或者錯報征稅標識的方式規(guī)避征稅，可以要求CBP進行調(diào)查，但申請人本身無法參與調(diào)查，因此無法了解海關(guān)調(diào)查的具體情況。此項立法后，美國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)可以申請人身份參與并且“監(jiān)督”CBP是否嚴格執(zhí)法。另外，其他美國政府部門也因此獲得授權(quán)，可要求CBP發(fā)起反規(guī)避調(diào)查。

面對這些挑戰(zhàn)，中國企業(yè)需要做好以下準備：
(1) 加強舉證能力：確保日常記錄與反規(guī)避調(diào)查內(nèi)容一致，為自己的主張?zhí)峁┏浞值氖聦嵰罁?jù)。
(2) 完善經(jīng)營架構(gòu)：簡化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，確保與貿(mào)易救濟調(diào)查規(guī)則相一致。
(3) 規(guī)范數(shù)據(jù)統(tǒng)計：確保數(shù)據(jù)完整、準確和真實，便于應訴。
(4) 加強財務(wù)合規(guī)：確保財務(wù)記錄與稅收系統(tǒng)記錄一致，準備應對反規(guī)避調(diào)查。
(5) 細化成本核算：對不同產(chǎn)品進行詳細的成本核算，為反傾銷調(diào)查提供依據(jù)。
(6) 完善稅務(wù)體系：建立與經(jīng)營需要相一致的稅務(wù)體系，以滿足業(yè)務(wù)實施的靈活性和稅控體系的銜接。

總之，為了更好地應對國際貿(mào)易救濟調(diào)查，上海市浦東國際商會致力于為企業(yè)提供必要的支持和指導，確保企業(yè)在復雜的國際貿(mào)易環(huán)境中穩(wěn)步前行。

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